TVA : regimes, taux, declarations — le guide entrepreneur
Guide complet de la TVA en 2026 pour les entrepreneurs : franchise en base, regime simplifie, reel normal, taux applicables et calendrier des declarations.
La TVA (Taxe sur la Valeur Ajoutee) est l'impot indirect le plus important en France. En tant qu'entrepreneur, vous collectez la TVA pour le compte de l'Etat et la reversez apres deduction de la TVA payee sur vos achats. Ce guide couvre l'ensemble des regimes, taux et obligations declaratives en 2026.
Sommaire
Comment fonctionne la TVA
La TVA est un impot indirect sur la consommation, declare via impots.gouv.fr. L'entreprise collecte la TVA sur ses ventes (TVA collectee) et recupere la TVA payee sur ses achats professionnels (TVA deductible). La difference est reversee a l'Etat :
TVA a payer = TVA collectee - TVA deductible
Si la TVA deductible est superieure a la TVA collectee (cas frequent pour les investissements), l'entreprise beneficie d'un credit de TVA qui peut etre rembourse ou reporte sur les declarations suivantes.
Principe fondamental : la TVA est neutre pour l'entreprise. Elle ne constitue ni un produit ni une charge. C'est le consommateur final qui supporte le cout de la TVA.
Les taux de TVA applicables en 2026
Metropole
| Taux | Pourcentage | Application | Exemples |
|---|---|---|---|
| Normal | 20 % | Majorite des biens et services | Electronique, vetements, conseil |
| Intermediaire | 10 % | Restauration, travaux, transport | Repas au restaurant, renovation |
| Reduit | 5,5 % | Alimentation, livres, energie | Pain, livres, electricite |
| Super reduit | 2,1 % | Medicaments, presse | Paracetamol, journaux |
DOM (La Reunion, Guadeloupe, Martinique)
| Taux | Pourcentage | Application | Equivalent metropole |
|---|---|---|---|
| Normal | 8,5 % | Majorite des biens et services | Remplace le 20 % |
| Reduit | 2,1 % | Alimentation, produits agricoles, presse | Remplace le 5,5 % et 2,1 % |
Attention : la Guyane et Mayotte ne sont pas soumis a la TVA francaise. Ils disposent d'un regime fiscal specifique (octroi de mer).
Comparatif metropole vs DOM
| Element | Metropole | DOM (974, 971, 972) | Difference |
|---|---|---|---|
| Taux normal | 20 % | 8,5 % | -11,5 points |
| Taux reduit | 5,5 % | 2,1 % | -3,4 points |
| Seuils franchise en base | Identiques | Identiques | Aucune |
| Obligations declaratives | Identiques | Identiques | Aucune |
Les regimes de TVA
Le regime de TVA determine la frequence et les modalites de vos declarations. Il existe trois regimes principaux.
Comparatif des 3 regimes
| Critere | Franchise en base | Simplifie (RSI) | Reel normal |
|---|---|---|---|
| TVA facturee | Non | Oui | Oui |
| TVA recuperee | Non | Oui | Oui |
| Frequence declaration | Aucune | Annuelle (CA12) | Mensuelle (CA3) |
| Acomptes | Non | 2 semestriels | Non (paiement mensuel) |
| Seuil CA services | < 36 800 EUR | 36 800-254 000 EUR | > 254 000 EUR |
| Seuil CA ventes | < 91 900 EUR | 91 900-840 000 EUR | > 840 000 EUR |
| Complexite administrative | Nulle | Faible | Moyenne |
| Ideal pour | Auto-entrepreneurs, petites activites | PME, artisans | ETI, societes en croissance |
Franchise en base : conditions et seuils
La franchise en base de TVA est un regime d'exoneration reserve aux petites entreprises. L'entrepreneur ne facture pas la TVA a ses clients mais ne peut pas non plus recuperer la TVA sur ses achats.
Seuils 2026
| Activite | Seuil de base | Seuil majore | Mention obligatoire |
|---|---|---|---|
| Prestations de services | 36 800 EUR | 39 100 EUR | "TVA non applicable, art. 293 B du CGI" |
| Ventes de marchandises | 91 900 EUR | 101 000 EUR | Idem |
| Avocats, auteurs | 47 700 EUR | 58 600 EUR | Idem |
Fonctionnement des seuils :
Regime simplifie d'imposition
Conditions
Le regime simplifie s'applique aux entreprises dont le chiffre d'affaires est compris entre les seuils de la franchise en base et :
Et dont la TVA due annuellement est inferieure a 15 000 EUR.
Fonctionnement
L'entreprise verse deux acomptes semestriels calcules sur la base de la TVA de l'exercice precedent :
En fin d'exercice, l'entreprise depose une declaration annuelle CA12 qui fait le bilan de la TVA collectee et deductible. Le solde (positif ou negatif) est regularise.
Regime reel normal
Conditions
Le regime reel normal s'applique de plein droit aux entreprises dont le chiffre d'affaires depasse les seuils du regime simplifie ou dont la TVA annuelle depasse 15 000 EUR. Il est egalement accessible sur option pour toute entreprise souhaitant recuperer la TVA plus rapidement.
Fonctionnement
L'entreprise depose une declaration CA3 chaque mois (ou chaque trimestre si la TVA annuelle est inferieure a 4 000 EUR). Chaque declaration recapitule la TVA collectee et la TVA deductible du mois ecoule.
Le paiement s'effectue en meme temps que le depot de la declaration, par telepaiement obligatoire.
Simulation chiffree : impact du regime TVA
Prestataire de services, CA 50 000 EUR HT, achats 10 000 EUR HT
| Element | Franchise en base | Simplifie / Reel normal |
|---|---|---|
| CA facture | 50 000 EUR (TTC = HT) | 50 000 EUR HT + 10 000 EUR TVA = 60 000 EUR TTC |
| TVA collectee | 0 EUR | 10 000 EUR (20 % x 50 000 EUR) |
| Achats TTC | 12 000 EUR (TVA non recuperee) | 10 000 EUR HT + 2 000 EUR TVA |
| TVA deductible | 0 EUR | 2 000 EUR |
| TVA a reverser | 0 EUR | 8 000 EUR |
| Cout reel des achats | 12 000 EUR | 10 000 EUR (TVA recuperee) |
| Tresorerie nette | 38 000 EUR | 40 000 EUR |
> Bon a savoir : pour un prestataire ayant beaucoup d'achats soumis a TVA (materiel, sous-traitance), le regime de TVA est plus avantageux que la franchise en base. Pour un prestataire avec peu d'achats (consultant pur), la franchise en base est souvent plus simple et competitive pour les clients particuliers.
Artisan, CA 120 000 EUR HT, achats materiaux 40 000 EUR HT
| Element | Franchise en base | Simplifie (CA12) |
|---|---|---|
| CA facture | Impossible (> seuil 91 900 EUR) | 120 000 HT + TVA |
| TVA collectee | — | 24 000 EUR |
| TVA deductible (achats) | — | 8 000 EUR |
| TVA a reverser | — | 16 000 EUR |
| Acompte juillet (55 %) | — | 8 800 EUR |
| Acompte decembre (40 %) | — | 6 400 EUR |
| Solde CA12 | — | 800 EUR |
Calendrier des declarations
| Regime | Declaration | Echeance | Support |
|---|---|---|---|
| Franchise en base | Aucune | — | — |
| Simplifie (CA12) | Annuelle | Dans les 3 mois suivant la cloture | impots.gouv.fr |
| Simplifie (acompte 1) | Semestriel | Juillet | impots.gouv.fr |
| Simplifie (acompte 2) | Semestriel | Decembre | impots.gouv.fr |
| Reel normal (CA3) | Mensuelle | Entre le 15 et le 24 du mois suivant | impots.gouv.fr |
| Reel normal trimestriel | Trimestrielle | Mois suivant le trimestre | impots.gouv.fr |
Important : toutes les declarations et paiements de TVA se font obligatoirement en ligne via l'espace professionnel sur impots.gouv.fr. Le papier n'est plus accepte.
Couts detailles de la gestion TVA
| Poste | Franchise en base | Simplifie | Reel normal |
|---|---|---|---|
| Expert-comptable (mission TVA) | 0 EUR | 500-1 500 EUR/an | 1 000-3 000 EUR/an |
| Logiciel comptable (module TVA) | 0 EUR | 15-50 EUR/mois | 30-100 EUR/mois |
| Temps de gestion interne | Nul | ~2h/trimestre | ~2h/mois |
| Penalites retard (si oubli) | Aucune | 10 % + interets | 10 % + interets |
TVA intracommunautaire
Si vous realisez des operations avec des entreprises etablies dans l'Union Europeenne, vous avez besoin d'un numero de TVA intracommunautaire. Ce numero est attribue par le service des impots des entreprises (SIE) et commence par FR suivi de 11 chiffres.
Les ventes de biens a des professionnels europeens identifies a la TVA sont exonerees de TVA francaise (autoliquidation par l'acheteur). Elles doivent faire l'objet d'une Declaration Europeenne de Services (DES) ou d'une Declaration d'Echanges de Biens (DEB).
Erreurs frequentes a eviter
1. Oublier la mention obligatoire en franchise en base : toute facture emise en franchise en base doit porter la mention "TVA non applicable, article 293 B du CGI". L'omission peut entrainer un redressement.
2. Depasser le seuil majore sans reagir : le depassement du seuil majore impose de facturer la TVA des le 1er jour du mois de depassement. Un retard expose a des penalites.
3. Deduire la TVA sur des depenses exclues : la TVA n'est pas deductible sur les vehicules de tourisme, les carburants (sauf diesel et electricite), les cadeaux > 73 EUR TTC/an/beneficiaire, ni le logement des dirigeants.
4. Confondre date de facturation et date de paiement : en regime de TVA sur les debits (ventes de biens), la TVA est exigible a la date de la facture. En regime de TVA sur les encaissements (prestations de services), elle est exigible au moment du paiement.
5. Ne pas demander le remboursement d'un credit de TVA : un credit de TVA peut etre rembourse ou reporte. Ne pas le demander revient a faire un pret gratuit a l'Etat.
Checklist : bien gerer sa TVA
> Bon a savoir : en cas de creation en cours d'annee, les seuils de la franchise en base sont proratises au prorata temporis. Par exemple, pour une creation au 1er juillet, le seuil de 36 800 EUR est divise par 2, soit 18 400 EUR pour le premier exercice (6 mois).
Mon Bureau Formalites vous aide a choisir le bon regime de TVA lors de la creation de votre societe et integre les mentions obligatoires dans vos statuts. Creer ma societe
A lire aussi : IS ou IR : quel regime fiscal choisir ? | Comptabilite des societes : obligations legales | Micro-entreprise : guide complet 2026
FAQ
Peut-on changer de regime de TVA ?
Oui. Vous pouvez opter pour un regime superieur a tout moment (par exemple passer de la franchise en base au reel simplifie). L'option est valable pour 2 ans et renouvelable tacitement. Le retour a un regime inferieur est possible sous conditions.
Quand faut-il commencer a facturer la TVA ?
Des que vous depassez les seuils de la franchise en base ou des que vous optez volontairement pour un regime de TVA. En cas de depassement du seuil majore, la TVA est applicable des le 1er jour du mois de depassement.
La TVA est-elle recuperable sur tous les achats ?
Non. Certaines depenses sont exclues du droit a deduction : vehicules de tourisme, carburant (sauf diesel et electricite a 100 %), cadeaux d'affaires superieurs a 73 EUR TTC par an et par beneficiaire, depenses de logement des dirigeants et salaries.
Que se passe-t-il si je depasse le seuil en cours d'annee ?
Si vous depassez le seuil de base mais pas le seuil majore, vous restez en franchise pour l'annee en cours. Si vous depassez le seuil majore, vous basculez dans un regime de TVA a compter du 1er jour du mois de depassement.
La franchise en base est-elle toujours avantageuse ?
Non. Si vos clients sont principalement des professionnels (B2B), la franchise en base les empeche de recuperer la TVA sur vos factures. Cela peut vous rendre moins competitif. Si vos achats sont importants, vous perdez egalement la deduction de la TVA.
Comment obtenir son numero de TVA intracommunautaire ?
Le numero est attribue automatiquement par le SIE lors de l'immatriculation si vous etes soumis a la TVA. En franchise en base, il faut en faire la demande aupres de votre SIE si vous realisez des achats intracommunautaires.
Besoin d'aide pour vos formalités ?
Notre équipe vous accompagne à chaque étape.
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